1、“税前列支”是指企业所得税按照税法准予的标准进行税前扣除，税后列支是指超过税法准予标准外的额度。

(相关资料图)

2、企业每年会计期间终了四个月内进行企业所得税汇算清缴，对应纳税所得额进行调整。

3、由于会计法和税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。

4、2、“税后列支”就是指不以有开支的费用等，但如果支出了，在年底税务“汇算清缴”时，是要调增“应纳税所得额”的。

5、按规定的比例交纳所得税的，当然企业在申报时，也可自行调整的。

6、3、例如：企业所得税法规定招待费扣除标准为实际发生额的60%，且不能超过收入0.5%。

7、假设你公司全年营业收入为500万元，招待费支出为5万元。

8、则税前允许列支的招待费为5*60%=3万元与500*0.5%=2.5万元的小者,也就是2.5万元，另2.5万元就是税后列支了。

9、扩展资料：营业外支出比如：企业违反行政规定而受到的行政罚款，会计账务处理上做了“营业外支出”，税前利润中已扣除了这部分罚款。

10、但税法规定，企业的受政府行政部分的行政罚款在计算所得税时不可以抵扣，所以这部分的罚款要调增企业的应纳税所得额。

11、举例：企业的受行政处罚3万元，会计税前利润是80万，但税法上认定的应交所得税的利润（税收上称应纳税所得额）不是80万元，而是80+3=83万元，这3万元就是不能在税前列支的，所以要加上去一起计算所得税。

12、其它投资另如：依上例子，企业购买国库债券，取得收入10万元，会计上做了收益处理，会计税前利润80万元。

13、税法规定购买国库债券取得的收入不要交纳所得税。

14、所以在计算应纳所得税的利润时，应扣除这部分收益。

15、按80+3-10=73万元计征所得税。

16、10万元就是应该是税前列支的。

17、参考资料来源：百度百科-税前列支。

本文分享完毕，希望对大家有所帮助。

标签